El IVA explicado como si tuvieras 10 años

Qué grava el IVA, cómo funciona su deducción y qué distingue la autoliquidación 303 del resumen anual 390.

El IVA es probablemente el impuesto peor entendido de España. Todos lo pagamos, todos lo vemos en tickets, pero pocos saben cómo funciona por dentro. Vamos a desmontarlo con manzanas.

Qué es y a quién grava

El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) grava el consumo y, en general, lo soporta el consumidor final. Las empresas repercuten IVA en sus ventas y pueden deducir el soportado en sus compras cuando cumplen los requisitos legales. No todo IVA soportado es deducible: las exenciones, la prorrata y el destino de los gastos pueden limitar ese derecho.

Ejemplo con manzanas

• Las frutas naturales tributan al tipo superreducido del 4 % (ejemplo simplificado; los agricultores en régimen especial agrario funcionan distinto).
• El agricultor vende 100 € de manzanas al mayorista + 4 € de IVA. Ingresa 4 € a Hacienda.
• El mayorista las vende al supermercado por 200 € + 8 € de IVA. Repercute 8 € y deduce los 4 € soportados. Neto a Hacienda: 4 €.
• El supermercado las vende al cliente final por 300 € + 12 € de IVA. Repercute 12 € y deduce 8 €. Neto: 4 €.
• Total ingresado a Hacienda: 12 €, exactamente el 4 % de los 300 € finales.

En este ejemplo simplificado, con derecho a deducción íntegra y sin otros gastos, el cliente final soporta 12 € de IVA. Cada empresa ingresa la diferencia entre el IVA repercutido y el soportado deducible. Una empresa puede soportar IVA no deducible en otras situaciones.

Los tres tipos de IVA en España

• General 21%: la mayoría de bienes y servicios.
• Reducido 10%: alimentación general no básica, hostelería, transporte de viajeros, vivienda nueva.
• Superreducido 4%: pan, leche, huevos, verduras, frutas, libros, medicamentos, prensa.

Por qué autónomos y empresas ingresan o devuelven

Cada trimestre calculan: IVA cobrado en ventas − IVA pagado en compras. Si es positivo, ingresan la diferencia. Si es negativo (por ejemplo, tras una gran inversión en maquinaria), Hacienda les debe. El IVA se autoliquida en el modelo 303. Si sale a devolver, en general solo se solicita la devolución en el 303 del último periodo del año; en los demás trimestres el saldo se compensa. Quien esté inscrito en el REDEME (registro de devolución mensual, con requisitos propios) puede pedirla en cada autoliquidación mensual. El modelo 390 es un resumen informativo anual, no el formulario para pedir la devolución, y no lo presentan todos los obligados.

“El IVA es como una carta certificada: solo la firmas al final. Pero por el camino pasa por muchas manos que dejan constancia.”